فرمت فایل : WORD (قابل ویرایش)
تعداد صفحات:108
مکان کارآموزی: اداره امور مالیاتی شهرستان دزفول
موضوع کارآموزی: بررسی فرآیند تعیین، تشخیص و وصول مالیات مشاغل
فهرست مطـالب:
عنـوان صفحـه
مقدمه 1
فصل اوّل : آشنایی کلی با مکان کارآموزی
بخش اوّل – وضعیت جغرافیایی اداره امور مالیاتی 2
بخش دوّم – پیشینه تاریخی اداره امور مالیاتی 6
بخش سوّم – روابط انسانی اداره امور مالیاتی 8
بخش چهارم – کارکنان و وظایف سازمانی اداره امور مالیاتی 12
فصل دوم : ارزیابی بخش های مرتبط با رشته علمی کارآموزی
بخش اوّل – آشنایی با سازمان امور مالیاتی 17
بخش دوّم – چگونگی محاسبه مالیات در سازمان امور مالیاتی 28
بخش سوّم – بررسی عملیات کارآموزی 84
فصل سوم : پیوست ها
بخش اوّل – خلاصه 90
بخش دوّم – نتیجه گیری 97
بخش سوّم – مشکلات و پیشنهادات 106
بخش چهارم – منابع و مآخذ 108
مقدمه
به نام آنکه جان را فکرت آموخت
مالیات همزاد تشکیل اولین جوامع بشری می باشد . بشر در تقابل با خطرات ناشی از حمله حیوانات درنده و حوادث طبیعی و امکان تامین معیشت بهتر به زندگی اجتماعی روی آورد . در زندگی اجتماعی پاره ای از خدمات به صورت جمعی انجام می گرفت که جهت انجام آن تمام یا بخشی از افراد جامعه ضرورت می یافت . این همکاری جمعی در دوران اولیه با در اختار نهادن نیروی بدنی افراد به اجتماع آغاز شد که این نوع همکاری اصطلاحاً « بیکار » یا « بیگاری » خوانده می شد که در واقع نوعی مالیات غیر نقدی بوده است ، با تکامل اجتماع و فزونی نیازهای همگانی اخذ مالیات نقدی و جنسی متداول گشت .
اقتصاد شناسان ، براین عقیده اند که معقولترین و مناسبترین نوع درآمد دولت مالیات است و افزون براین ، مهمترین ابزار برای اعمال سیاستهای مالی به شمار می آید . همچنین ، به عنوان مهمترین بازار برای انتقال درآمد از جامعه ( بیشتر ، گروه پر درآمد ) به گروه دیگر جامعه ( بیشتر ، گروه کم درآمد ) مورد استفاده قرار می گیرد . از این رو ، مالیات را موثر ترین ابزار اقتصادی دولت می دانند .
نبود منابع و مدارک و هر گونه کتاب خاص در این زمینه باعث شد وقت قابل ملاحظه ای را در این باب صرف شود . نظر به این که در این جلد هدف آشنا کردن دانشجویان و دانش پژوهان با قوانین و مقررات مالیاتی و همچنین تعاریف کلی در محدوده حسابداری می باشد و بخشهای مختلف قانون مالیاتهای مستقیم که جنبه کاربردی آنها بیشتر مورد استفاده می باشد مورد بحث و گفتگو قرار گرفته است .
این گزارش حاصل یک تحقیق میدانی و کتابخانه ای است که در مدت حدوداً دو ماه در اداره امور مالیاتی شهرستان دزفول تهیه شده است .
بخش اول – وضعیت جغرافیایی اداره امور مالیاتی
در اصل اداره امور مالیاتی ( اداره دارایی ) فعالیتش در سطح کشور ، استانها و شهرستانها گرفتن مالیات می باشد که این مالیات بر اساس مشاغل ، حقوق ، مستغلات و ... تقسیم می شوند و از آنها اخذ خواهد شد . و در واقع در کشورها همه ی مشاغل باید مالیات پرداخت نمایند بجز آن دسته از مشاغلی که بر اسا قانون معاف هستند مالیات را پرداخت نمی کنند . و اداره امور مالیاتی وظیفه و کارش این است که مالیاتها را وصول کند و به حساب خزانه دولت واریز نماید .
از سوی دیگر ، در کشورهایی مانند کشور ما که برای تامین هزینه های دولت ، بیشتر به درآمد های فروش منابع طبیعی تکیه دارند یا به طور کلی ، تک محصولی هستند ، توجه بیشتر به نقش مالیاتها در بودجه دولت و انجام اقداماتی به منظور افزایش سهم این نوع در آمد ها در کل در آمد های دولت ، ضرورت دارد . زیرا بیشتر این کشورها ، از یک سو ، با محدودیت ظرفیت منابع طبیعی ، و از سوی دیگر ، به دلیل های گوناگون ، از قبیل ابداع روشهای جدید تولید و دستیابی به جانشین های مناسب ، با نوسان تقاضا و قیمت در بازار جهانی رو به رو هستند . از این رو ، نمی تواند مدت درازی به در آمد های فروش ثروت جامعه اتکا نمایند و باید هر چه سریعتر در صد تغییر ترکیب در آمدهای خود برآیند . چنین کشورهایی بهتر است در کنار برنامه ریزیهای مناسب برای افزایش توان تولید جامعه ، در راه اتکای بیشتر به مالیاتها ، که در واقع سهمی است که جامعه بابت انجام وظایف خویش به دولت می پردازد ، گام های سنجیده تری بر دارند .
بعید است که در وضعیت کنونی ، در آمدهای مالیاتی ما بتوانید جانشین در آمد های نفتی بشود . مگر اینکه با بررسیهای مستمر ، منظم ، گسترده و همه جانبه ، نارساییهای نظام مالیاتی را از میان برداشت . این کار ، همچنین برای بالا بردن درجه اثر گذاری سیاستهای مالی و باز توزیع در آمد به کمک ابزارهای مالیاتی ، سودمند خواهد بود . گام نهادن در این راه نیازمند انجام مجموعه ای از بررسیها و پژوهشهای علمی و کاربردی است .
چندی است که برخی از کشورها ، به نوعی مالیات بنام « مالیات براززش افزوده » روی آورده اند . در ایران نیز این نوع مالیات ، مورد توجه واقع شده و بررسیها درباره آن انجام شده است . ولی کشورهای پذیرنده مالیات بر ارزش افزوده ، از جمله کشورهای جامعه اروپا ، به طور گسترده در نظام مالیاتی خود داری مالیات بر مصرف بوده اند و مالیات بر ارزش افزوده را تا میزان زیادی جایگزین مالیاتهای دیگر ، به ویژه مالیات بر مصرف و فروش کرده اند . از این رو ، موفقیت آنها در این راه ، تنها ناشی از این نوع مالیات نیست ، بلکه به علت داشتن یک نظام مالیاتی در آمد و منسجم است . به این سبب ، نباید بدون پژوهش و مطالعه بیشتر در همه جنبه های موضوع ( فرهنگی ، اجرایی ، تاثیر آن بر توزیع در آمد و تورم ، و ... ) تصمیم شتابزده ای درباره مالیات برارزش افزوده بگیریم . اصولاً هیچ طرح مالیاتی ، اعم از اصلاح مالیاتی ، اعمال مالیات جدید ، اجرای سیاست مالیاتی و جز اینها ، نباید بدون بررسی اثرهای آن انجام شود . مالیاتها افزون بر اینکه برای دولت در آمد ایجاد می کنند دو اثر بر جای می گذارند . یکی اثری است که بر تخصیص منابع و جابجایی در نهادهای تولید می گذارند ، و دیگری ، آثار آن بر توزیع در آمد است . چه مالیات ها بر اساس اصل فایده و چه بر پایه اصل توانایی پرداخت بر قرار شده باشند ، این دو اثر وجود دارد . مطالعه و بررسی آثار تخصصی مالیاتها ( تغییر در عرضه کار ، سرمایه گذاری ، و در نتیجه تغییر در سطح تولیدات ) و نتایج توزیعی آنها ( وقوع مالیاتی یا تعیین سهم مالیات گروههای گوناگون و دم ) اساس و چارچوب نظریه های اقتصادی مالیاتها و بررسی آثار توزیعی در قالب موضوع عدالت اجتماعی قرار می گیرد .
مالیات جدید یا تغییر نرخ مالیاتها ف رجحان اشخاص را در بخشهای مختلف تغییر می دهد . این امر ، سبب می گردد ، سطح تولید و میزان بکارگیری منابع در حوزه های گوناگون تغییر کند . همچنین باری اضافی بر مجموعه مالیات دهنده برجای می گذارد ، که « ضرر مرده » مالیاتی نامیده می شود و هر اندازه کمتر باشد ، کار آیی نظام مالیاتی کشور بیشتر است . در بررسی مالیات بر بازار کالاها و خدمات ( مالیاتهای غیر مستقیم ) ، دو جنبه اصلی ، یکی کارآیی و دیگری عدالت اجتماعی ، مطرح است . در بحث « مالیات بندی بهینه » در بررسیها ی مفصلی که وجود دارد ، تاکید بیشتر بر جنبه کارآیی است تا عدالت اجتماعی . زیرا بیشتر این بررسیها در اقتصاد های پیشرفته انجام شده است که باز توزیع درآمد و ثروت از راه مالیاتهای مستقیم انجام می شود . چون بیشتر کشورهای در حال توسعه ، ساختار اداری و اجرایی پیشرفته مالیاتی ندارند ، باز هم برای توزیع درآمد ، نمی توانند تنها به مالیاتهای مستقیم تکیه کنند . همچنین در برخی از این کشورها ، در زمینه مالیاتهای مستقیم ، محدودیتهایی وجود دارد . برای مثال ، در هندوستان با وجود آنکه بیشتر درآمدها ناشی از بخش کشاورزی است ، اما بدلیل نفوذ مالکان پر قدرت ، مالیات بر درآمد کشاورزی ، تنها بخش کوچکی از درآمدهای مالیاتی را تشکیل می دهد . مشابه همین وضع در بخش تجاری و دلالی ایران وجود دارد که درآمدهای ناشی از این منابع در مقایسه با منابع مالیات حقوق بسیار ناچیز است .
گزارش کارآموزی حسابداری در اداره امور مالیاتی
